Что такое аудит операций с ценными бумагами: основные направления, методы и организация

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Если ваша организация имеет на своих счетах какие-либо биржевые активы, то рано или поздно вы обязательно столкнетесь с такой процедурой, как аудит операций с ценными бумагами. Чтобы подготовиться к проверке и чувствовать себя уверенно, необходимо знать, что представляет такого рода аудит и какие цели преследует.

Что это такое

Главное — понять, что аудиторская проверка не ревизия. У проверяющего нет задачи кого-то наказать, обнаружив ошибки. Аудитор выражает свое мнение, дает оценку учета и соблюдения законодательства, а если выявляет нарушения, то предлагает пути к их исправлению.

Подобные исследования заказывают сами компании или банки. Они предназначены для внутреннего пользования, в них заинтересованы внешние потребители (вышестоящее руководство, учредители, инвесторы, контрагенты). Имея на руках заключение аудитора, можно делать выводы о финансовых рисках и нарушениях законодательства в проверяемой области.

Предмет аудита

Объектом аудиторской проверки становятся экономические процессы финансово-хозяйственной деятельности.

Ценные бумаги принимают в этом непосредственное участие как финансовые инструменты, именно они и становятся предметом аудита:

  •  сертификаты;
  •  акции;
  •  векселя;
  •  билеты гос. казначейства;
  •  облигации.

Цель процедуры

Главная цель любого аудита — составить объективное мнение о применении законодательства, полноты и достоверности учета, предоставляемой отчетности.

Аудитор отражает свое мнение в виде установленной законом форме заключения:

  1. По всем проверяемым позициям доказана достоверность, полнота и соответствие законам РФ — безоговорочно положительное.
  2. Модифицированное — если возникли причины, при которых положительное заключение не выдается. Факторы могут быть влияющие на мнение проверяющего и не влияющие.

Ориентируясь на факты, аудитор составляет свое мнение:

  • с оговоркой;
  • отказом от выражения мнения;
  • отрицательное.

Факторы, которые существенно влияют на мнение:

  • ограничение в объемах проверки (не предоставлен полный объем документации);
  • конфликт с руководством аудируемой организации (противодействие аудиту).

Чтобы провести аудит операций ценных бумаг, ставят несколько задач:

  1. Определить обоснованность и законность сделок с ценными бумагами.
  2. Подтвердить стоимость ценных бумаг.
  3. Рациональность финансовых рисков, связанных с распределением ценных бумаг.
  4. Исчисление налогов с операций по ЦБ.
  5. Проверка ведения учета, состав и реальность отчетности.
  6. Соответствие учета и отчетности законодательству РФ.

Основные направления аудита операций с ЦБ

Ключевое направление действий аудитора — изучение информационной базы организации:

  • учетная политика в части операций с ценными бумагами;
  • уставные документы, подтверждающие полномочия руководства;
  • регистры синтетического и аналитического учета;
  • первичные документы, отражающие факты операций по ценным активам;
  • положение о методах ведения, начисления и системе выплат дивидендов по ценным бумагам;
  • методика определения разницы между нарицательной и рыночной стоимостью в организации;
  • регламент пересмотра балансовой стоимости ценных бумаг;
  • соблюдение Закона РФ № 2023-1 от 12.12.1991 г. «О налоге на операции с ценными бумагами»;
  • экспертиза соответствия операций по приобретению и реализации ценных бумаг правовым актам РФ;
  • соответствие хранения ценных бумаг правовым актам.

Методы аудита

Специфика аудита по обороту ценных бумаг обусловлена огромным объемом документации. Ограниченные сроки диктуют аудитору совмещение вариантов проверки.

На разных стадиях проверки будет применяться различная методика:

  • комбинированная;
  • выборочная;
  • сплошной метод;
  • документальный;
  • соответствие факту;
  • проверка по существу;
  • тесты на сопоставимость.

Организация аудита

Аудит — стандартная процедура. Его проведение регламентируется локальными документами аудиторских фирм и законодательством РФ. Включает в себя несколько этапов.

Планирование:

  • сбор данных о проверяемой компании (документооборот, специфика учета);
  • тестирование структуры учета и внутреннего контроля;
  • расчет уровня существенности и аудиторского риска;
  • принятие плана и программы аудита;
  • координация цены и подписание договора.

Рабочий этап:

  • подготовка рабочего материала по установленным методикам;
  • определение уровня существенности и рисков на основе собранного материала.

Заключительный этап:

  • оформление рабочей документации;
  • при выявлении нарушений — расчет степени влияния на достоверность представленной отчетности (незначительные или глобальные искажения);
  • передача информации о нарушениях ответственным лицам;
  • вручение аудиторского заключения;
  • оформление акта о выполненной работе.

Заключение

В заключение пара советов:

  1. Не стоит бояться! Недаром говорят: «Кто предупрежден — тот вооружен».
  2. Не вступайте с аудитором в конфронтацию. Он такой же работник, как и вы. У него нет цели унизить, оскорбить или наказать вас. Его задача не только найти ошибку, но и подсказать, как ее можно исправить.

Работайте продуктивно, и пусть по итогам проверок у вас всегда будут только безоговорочно положительные заключения! Не забывайте подписываться на наши статьи и отправлять ссылки в соцсети.

Оцените статью
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...
Подпишитесь на обновления
Комментарии
  1. Валерий

    Действительно, лучше знать о проблеме и подготовиться к ней заранее.

  2. Роман

    Спасибо, что показали, как проверка будет проходить, на конкретном примере.

  3. Оксана

    Теперь буду знать, чего ждать от предстоящего аудита.

Добавить комментарий
У меня есть подарок для вас — инвестиционная брошюра!
Забрать подарок