Что такое аудит операций с ценными бумагами: основные направления, методы и организация

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Если ваша организация имеет на своих счетах какие-либо биржевые активы, то рано или поздно вы обязательно столкнетесь с такой процедурой, как аудит операций с ценными бумагами. Чтобы подготовиться к проверке и чувствовать себя уверенно, необходимо знать, что представляет такого рода аудит и какие цели преследует.

Что это такое

Главное — понять, что аудиторская проверка не ревизия. У проверяющего нет задачи кого-то наказать, обнаружив ошибки. Аудитор выражает свое мнение, дает оценку учета и соблюдения законодательства, а если выявляет нарушения, то предлагает пути к их исправлению.

Подобные исследования заказывают сами компании или банки. Они предназначены для внутреннего пользования, в них заинтересованы внешние потребители (вышестоящее руководство, учредители, инвесторы, контрагенты). Имея на руках заключение аудитора, можно делать выводы о финансовых рисках и нарушениях законодательства в проверяемой области.

Предмет аудита

Ценные бумаги принимают в этом непосредственное участие как финансовые инструменты, именно они и становятся предметом аудита:

•  сертификаты;
•  акции;
•  векселя;
•  билеты гос. казначейства;
•  облигации.

Цель процедуры

Аудитор отражает свое мнение в виде установленной законом форме заключения:

1. По всем проверяемым позициям доказана достоверность, полнота и соответствие законам РФ — безоговорочно положительное.
2. Модифицированное — если возникли причины, при которых положительное заключение не выдается. Факторы могут быть влияющие на мнение проверяющего и не влияющие.

Ориентируясь на факты, аудитор составляет свое мнение:

• с оговоркой;
• отказом от выражения мнения;
• отрицательное.

Факторы, которые существенно влияют на мнение:

• ограничение в объемах проверки (не предоставлен полный объем документации);
• конфликт с руководством аудируемой организации (противодействие аудиту).

Чтобы провести аудит операций ценных бумаг, ставят несколько задач:

1. Определить обоснованность и законность сделок с ценными бумагами.
2. Подтвердить стоимость ценных бумаг.
3. Рациональность финансовых рисков, связанных с распределением ценных бумаг.
4. Исчисление налогов с операций по ЦБ.
5. Проверка ведения учета, состав и реальность отчетности.
6. Соответствие учета и отчетности законодательству РФ.

Основные направления аудита операций с ЦБ

Ключевое направление действий аудитора — изучение информационной базы организации:

• учетная политика в части операций с ценными бумагами;
• уставные документы, подтверждающие полномочия руководства;
• регистры синтетического и аналитического учета;
• первичные документы, отражающие факты операций по ценным активам;
• положение о методах ведения, начисления и системе выплат дивидендов по ценным бумагам;
• методика определения разницы между нарицательной и рыночной стоимостью в организации;
• регламент пересмотра балансовой стоимости ценных бумаг;
• соблюдение Закона РФ № 2023-1 от 12.12.1991 г. «О налоге на операции с ценными бумагами»;
• экспертиза соответствия операций по приобретению и реализации ценных бумаг правовым актам РФ;
• соответствие хранения ценных бумаг правовым актам.

Методы аудита

На разных стадиях проверки будет применяться различная методика:

• комбинированная;
• выборочная;
• сплошной метод;
• документальный;
• соответствие факту;
• проверка по существу;
• тесты на сопоставимость.

Организация аудита

Планирование:

• сбор данных о проверяемой компании (документооборот, специфика учета);
• тестирование структуры учета и внутреннего контроля;
• расчет уровня существенности и аудиторского риска;
• принятие плана и программы аудита;
• координация цены и подписание договора.

Рабочий этап:

• подготовка рабочего материала по установленным методикам;
• определение уровня существенности и рисков на основе собранного материала.

Заключительный этап:

• оформление рабочей документации;
• при выявлении нарушений — расчет степени влияния на достоверность представленной отчетности (незначительные или глобальные искажения);
• передача информации о нарушениях ответственным лицам;
• вручение аудиторского заключения;
• оформление акта о выполненной работе.

Заключение

В заключение пара советов:

1. Не стоит бояться! Недаром говорят: «Кто предупрежден — тот вооружен».
2. Не вступайте с аудитором в конфронтацию. Он такой же работник, как и вы. У него нет цели унизить, оскорбить или наказать вас. Его задача не только найти ошибку, но и подсказать, как ее можно исправить.

Работайте продуктивно, и пусть по итогам проверок у вас всегда будут только безоговорочно положительные заключения! Не забывайте подписываться на наши статьи и отправлять ссылки в соцсети.