Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: можно ли так делать, порядок выплаты
Здравствуй, уважаемый читатель! В мире инвестирования очень важно ориентироваться в понятиях и терминах. Я помогу разобраться начинающему инвестору в теме дивидендного дохода и расскажу, какими налогами облагается такой доход, как работает механизм получения дивов, как производится выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет.
Оглавление
- Что такое дивиденды и их источник
- Основания для выплаты
- Как часто можно делать выплаты
- Как распределяются дивиденды
- Ставка по налогу в 2018–2019 годах
- Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам
- Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция
- Выплата дивидендов при ликвидации
- Отчетность при выплате дивидендов
- Бухгалтерские проводки
- Заключение
Что такое дивиденды и их источник
Соответственно, чем больше доля в компании, тем выше получаемый доход. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации владельцам и привилегированных, и обыкновенных акций.
В случае с первыми доход будет фиксированным, то есть определенным изначально, а по обыкновенным — плавающий. Ведь инвестор получает установленный процент, значит, чем больше прибыль компании, тем больше его собственный доход.
Основания для выплаты
Определено несколько правил, от которых зависит начисление дивидендов:
- У компании есть чистая прибыль (логично, без нее нет средств для выплаты).
- Собственники должны коллегиально и единогласно решить, что прибыль будет распределена между акционерами, и оформить это документально.
- Все действия и операции должны быть в пределах правового поля и соответствовать 29 статье закона №14-ФЗ от 08.02.1998.
В каком случае нельзя выплатить дивиденды
Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает случаи, когда запрещается распределять прибыль среди собственников.
К ним относятся:
- неоплата уставного капитала;
- не выплачены средства, погашающие долю участника при его выходе;
- принимаемое решение о распределении прибыли повлечет банкротство компании;
- сумма собственного капитала и заемного капитала (на длительный срок) меньше, чем уставный и резервный капиталы;
- у компании есть непокрытый убыток.
Как часто можно делать выплаты
Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет
В РФ нет правовых актов, которые содержат нормы, прямо запрещающих использовать прибыль прошлых лет на дивидендные выплаты. Ввиду того что понятия «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль прошлых лет» тождественны, последняя может быть использована 1, 2 или 4 раза в год для совершения выплат акционерам.
За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые годы
В течение срока исковой давности, который составляет 3 года, акционер, не получивший начисленные ему дивиденды, может потребовать от компании их выплаты. Срок отсчитывается с последнего дня, когда можно было получить дивиденды. Организация на свое усмотрение может увеличить этот период до 5 лет.
Как распределяются дивиденды
При положительном решении совета директоров процесс перечисления денежных средств должен быть завершен в течение двух календарных месяцев (60 дней). Данное правило закрепляется в документах организации. На следующий день после расчета с акционерами организация должна перечислить налоговые платежи в бюджет.
Ставка по налогу в 2018–2019 годах
При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:
- Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
- Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
- Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).
Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам
Чтобы дважды не платить налог с одной и той же налоговой базы, иностранному юридическому лицу требуется предоставить организации, которая уплачивает в бюджет налог с дивидендного дохода, данные о своем местонахождении. Такая возможность закреплена международными соглашениями и может использоваться при наличии подтверждающих документов.
Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция
Работа с дивидендами имеет определенный алгоритм проведения. Я привел пункты, которые необходимо выполнить для выплаты.
Определяем сумму чистой прибыли и дивидендов
Для определения выплачиваемых дивов необходимо рассчитать сумму ЧП с помощью информации, содержащейся в отчете о финрезультатах. Чистая прибыль как финансовый показатель связана с себестоимостью продаж, расходами и, конечно, с величиной выручки.
Для определения ЧП необходимо уменьшить выручку на сумму расходов управленческого звена и прочих расходов, себестоимости продаж и налогов. Исходя из полученного значения определяется сумма, направленная на выплату дивидендного дохода, которую устанавливает совет директоров.
Принимаем решение о выплате
В зависимости от дивидендной политики от 1 до 4 раз в год организация имеет право распределить денежные средства между акционерами. По завершении финансового года общее голосование определяет:
- Какая часть чистой прибыли пойдет на выплаты.
- Способы распределения суммы дохода между участниками.
- Сроки выплат.
Оформляем приказ на выплату
Для доведения информации до руководящего состава организации оформляется приказ. Документ содержит информацию:
- о получателях дохода;
- о суммах дивидендов;
- о способах их перечисления акционерам.
В приказе указывается ответственное лицо.
Удерживаем налоги и производим выплату
Образец протокола на выплату
Протокол документально подтверждает коллегиальное решение учредителей. Он должен содержать следующие обязательные элементы:
- дату проведения собрания;
- порядковый номер документа;
- фирменное наименование организации;
- полный список учредителей с указанием доли в капитале;
- перечень вопросов, выносимых на обсуждение, и принятые решения.
Выплата дивидендов при ликвидации
При ликвидации компания должна в следующем порядке погасить долг перед собственниками:
- Совершить выплаты по акциям, которые подлежат выкупу (по Федеральному закону №208-ФЗ, ст. 75).
- Выплатить дивиденды, ликвидационную стоимость по привилегированным акциям.
- Разделить ликвидируемое имущество между акционерами после погашения всех обязательств.
Отчетность при выплате дивидендов
Если ООО выплатило дивы, то на него автоматически накладываются обязательства предоставить в налоговые органы отчетность. Это может быть справка 2-НДФЛ, если получателями средств были физлица, или декларация по налогу на прибыль в случае с юрлицами. Если дивиденды выплачивались акционерным обществом, то вне зависимости от статуса получателя подается декларация на прибыль.
Отчетность налогового агента
Понятие «налоговый агент» закреплено в 275 статье НК РФ. Простыми словами, это та организация, которая выплачивает вам доход. Компания обязана рассчитать сумму налога, который должен быть отчислен в бюджет, удержать эту сумму и уплатить ее.
Позднее налоговый агент должен предоставить в соответствующие органы отчетность в виде деклараций по налогу на прибыль (для юрлиц), справки 2-НДФЛ (для физлиц) и формы 6-НДФЛ (для ИП).
Отражение дивидендов в бухучете
Вся бухгалтерская информация о выплатах дивов упорядочивается на синтетическом счете «Расчеты с учредителями» (счет 75) с использованием субсчета «Расчеты по выплате доходов».
Но, в исключительном случае, когда владелец акций трудоустроен в организации, сумма выплаты будет отражена на счете 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».
Если у компании имеется задолженность перед акционерами по выплате дивов, то эта сумма дебетуется по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Такие дивиденды бухгалтер может отразить в балансе обособленно. В конце финансового года в бухгалтерском балансе дивиденды никак не отражаются. III раздел пассива баланса «Капитал и резервы» (стр. 1370) показывает нераспределенную прибыль за вычетом выплаченных дивидендов.
Отчет о финансовых результатах (ранее отчет о прибылях и убытках) содержит данные об источнике выплаты дивов, то есть размер чистой прибыли (строка 2400 документа).
Сумма начисленных, но еще не выплаченных дивидендов указывается в ОДК (отчет о движении капитала) в строке 3327.
Сумма дивидендов, выплаченных акционерам, отражается в ОДДС (отчет о движении денежных средств) в строке 4322.
Бухгалтерские проводки
Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Начисление дивидендов:
- лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
- лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;
- Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):
- Дт 75 Кт 68;
- Дт 70 Кт 68;
- Выплата дивидендов:
- Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
- Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
- Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.
Заключение
Надеюсь, что на самые важные вопросы по теме дивидендов вы получили ответы. Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь и читайте наши публикации первыми!
Статья полезная! Учусь на бухучете и аудите, проводки спасли)
Легко разобрался с налогообложением, в принципе все понятно и доступно! Спасибо )
Эх, сейчас бы дивиденды получить! Практически закрепить то, что прочитал )))))